Yritysauton verovähennykset

Kun yritykselle hankitaan auto, kannattaa selvittää myös sen vähennyskelpoisuus verotuksessa. Näin auto on yritykselle mahdollisimman taloudellinen hankinta. Vähennyskelpoisuus riippuu auton käytöstä. Jos autoa käytetään yksinomaan liiketoiminnan ajoihin, se on vähennyskelpoinen. Jos sillä ajetaan myös yksityisajoja, liiketoimintaan liittyvät ja yksityisajot on selvitettävä ajopäiväkirjalla.

Yritysauton hankintahinnan poistot

Yrityksen omaisuutta olevan auton hankintakustannus voidaan poistaa verotuksessa enintään 25 prosentin vuotuisin menojäännöspoistoin. Kun auto on hankittu yhtiömuotoisen yrityksen (osakeyhtiö, avoin yhtiö tai kommandiittiyhtiö) nimiin, sen katsotaan olevan yrityksen omaisuutta. Toiminimelle hankittu auto on yrityksen omaisuutta, kun yli puolet sillä ajetuista kilometreistä on liiketoimintaan liittyvää ajoa.

Matkojesi automaattinen seuranta

Miljoonien kuljettajien luottosovellus

Automatisoi ajopäiväkirjasi Automatisoi ajopäiväkirjasi

Hae kilometrikorvauksia

Säästä aikaa

Automaattinen ja Verohallinnon vaatimukset täyttävä ajopäiväkirja.

Aloita ilmaiseksi Aloita ilmaiseksi

Arvonlisäveron vähennysoikeus

Tavallisesti arvonlisäverovelvollinen yritys saa vähentää vähennykseen oikeuttavaan liiketoimintaan ostamiensa tavaroiden ja palvelujen arvonlisäveron. Auton hankintahinnan ja käyttökustannusten arvonlisäveron vähentämiseen liittyy kuitenkin rajoituksia. Vähennysoikeuteen vaikuttaa esimerkiksi se, mihin tarkoitukseen autoa käytetään ja millainen ajoneuvo on kyseessä.

Henkilöauton hankintahinnan arvonlisäveroa ei lähtökohtaisesti saa vähentää. Arvonlisäveroa ei saa vähentää myöskään henkilöauton käyttöön liittyvistä kuluista, kuten polttoaineista, lataussähköstä, huoltotöistä tai varaosista. Tietyissä tilanteissa henkilöauton hankintahinnan ja käyttökustannusten arvonlisävero on kuitenkin vähennyskelpoista.

Yksinomaan liiketoiminnan käyttöön hankittu henkilöauto

Jos henkilöauto on hankittu yksinomaan arvonlisäverollisen liiketoiminnan käyttöön, yritys saa vähentää sen hankintahinnan ja käyttökustannusten arvonlisäveron. Yrityksen on pystyttävä osoittamaan, että autoa on käytetty vain liiketoiminnan tarkoituksissa. Tämän voi tehdä esimerkiksi ajopäiväkirjan avulla. 

Jos liiketoiminnan käyttöön hankittua henkilöautoa käytetään vain vähäisessäkin määrin yksityisiin tarkoituksiin tai vähennykseen oikeuttamattoman liiketoiminnan tarkoituksiin, vähennysoikeus poistuu kokonaan. Tällaista käyttöä ovat esimerkiksi työntekijän kodin ja työpaikan väliset matkat ja muut yksityisajot sekä edustuskäyttö.

Autoliikkeen tai -vuokraamon, taksiyrityksen ja autokoulun henkilöautot

Jos auto on hankittu myytäväksi, vuokrattavaksi, taksiliikenteeseen tai ajo-opetukseen, sen kustannuksiin liittyvä arvonlisävero on vähennyskelpoista. Jos tällaista autoa käytetään myös yksityisiin tarkoituksiin tai muuhun arvonlisäverottomaan liiketoimintaan, näiden kustannusten arvonlisäveroa ei saa vähentää.

Jos auto on hankittu arvonlisäverollisen liiketoiminnan käyttöön mutta sitä käytetään osittain esimerkiksi taksiliikenteeseen ja muutoin muuhun arvonlisäverolliseen liiketoimintaan, auton hankintahinnan ja käyttökustannusten arvonlisäverot ovat kokonaan vähennyskelpoisia.

Jos autolla taas ajetaan lisäksi yksityisajoja, vähentää saa vain taksiliikenteen arvonlisäveroa vastaavan osuuden. Yksityisajojen ja muun liiketoiminnan osuutta ei saa vähentää, koska auto ei ole yksinomaan vähennykseen oikeuttavassa käytössä. Vähennykseen oikeuttava käyttö on osoitettava esimerkiksi ajopäiväkirjan avulla.

Auto toiminimessä

Jos toiminimiyrittäjän autolla ajetuista kilometreistä yli puolet ovat yksityisajoa, auto on yksityisauto eivätkä sen kulut ole vähennyskelpoisia. Jos taas yli puolet on yritysajoa, auto katsotaan yritysautoksi ja sen kulut ovat vähennyskelpoisia. 

Jos auto katsotaan yritysautoksi, kaikki sen kulut merkitään kuluiksi yrityksen kirjanpitoon: auton poisto, huollot, korjaukset, vakuutukset, polttoaineet, renkaat, verot ja vastaavat. Näistä vähennyskelpoista verotuksessa on yritystoimintaan kuuluva osuus. Lisäksi yrittäjän on pidettävä ajopäiväkirjaa autolla tehdyistä yksityisajoista.

Jos auto katsotaan yksityisautoksi, toiminimiyrittäjä vastaa henkilökohtaisesti kaikista sen kuluista. Yrittäjä voi tehdä toiminimen verotuksessa yritystoimintaan liittyviä ajokilometrejä vastaavaa kilometrikorvauksen suuruisen vähennyksen.

Auto avoimessa yhtiössä tai kommandiittiyhtiössä

Avoimessa yhtiössä ja kommandiittiyhtiössä yrityksen omaisuutta olevan auton käyttö yksityiskäytössä toimii samoin kuin toiminimessä. Tässä yritysmuodossa yrittäjän on mahdollista käyttää yrityksen omistamaan autoa myös luontoisetuna. Tällöin kulut ovat yritykselle kokonaan vähennyskelpoisia, ja autoetu on yrittäjälle veronalaista tuloa.

Jos kommandiittiyhtiön vastuunalainen osakas tai avoimen yhtiön osakas käyttää omaa autoaan liiketoiminnan ajoihin, hän on oikeutettu verovapaisiin kilometrikorvauksiin yritykseltä.

Auto osakeyhtiössä

Jos auto on hankittu osakeyhtiön nimiin, niin kaikki auton kulut vähennetään osakeyhtiön verotuksessa. Jos osakeyhtiön osakas käyttää yrityksen autoa yksityisiin ajoihin, auton käyttö katsotaan verotettavaksi luontoiseduksi. Jos palkansaajan työnantajalle maksama korvaus on vähintään edun luontoisetuarvon suuruinen, verotettavaa etua ei synny.

Jos osakeyhtiön osakas käyttää omaa autoaan yrityksen ajoihin, hän on oikeutettu verovapaisiin kilometrikorvauksiin yritykseltä.

Yritysauto ja ajopäiväkirja

Toiminimessä, avoimessa yhtiössä ja kommandiittiyhtiössä autolla ajetut liiketoiminnan ajot selvitetään ajopäiväkirjalla. Ajopäiväkirjan avulla voidaan selvittää, miten autolla vuoden aikana ajetut kilometrit jakautuvat yritystoiminnan ajoihin ja yksityisajoihin.

Osakeyhtiössä ajopäiväkirjaa ei välttämättä tarvita, koska osakkaan ajot yhtiön autolla verotetaan osakkaan henkilökohtaisessa verotuksessa luontoisetuna. Kun osakeyhtiön osakas käyttää omaa autoaan yrityksen ajoihin, hän ajetut kilometrit yhtiöltä matkalaskuilla. Matkalaskut sisältävät vastaavat tiedot kuin ajopäiväkirja.

Tarkempaa tietoa ajopäiväkirjoista ja niiden täyttämisestä on artikkelissa: Näin pidät ajopäiväkirjaa oikein.

Yhteenveto

Yritysauton kulujen vähennyskelpoisuutteen vaikuttaa ennen kaikkea se, miten autoa käytetään ja missä yritysmuodossa toimitaan. Jos auto on yksinomaan liiketoiminnan käytössä, kustannukset ovat laajemmin vähennyskelpoisia kuin silloin, kun mukana on yksityisajoja. 

Tästä syystä ajopäiväkirjan tarkka pitäminen on tärkeää. Driversnote tarjoaa tähän vaivattoman ja automaattisen ratkaisun. Kun oman yrityksen tilanne ja auton käyttötarpeet arvioidaan huolellisesti, yritysauto voidaan suunnitella taloudellisesti tehokkaaksi ja veroystävälliseksi ratkaisuksi. Tarvittaessa kannattaa kääntyä kirjanpitäjän tai verotuksen asiantuntijan puoleen.